肥爸 肥咖 懶人包
Fbar and Fatca in a Nutshell

1

只要申報,不用繳稅


  • 肥爸、肥咖只要有按規定申報,不須要繳稅。

請看 肥咖(FATCA)和肥爸(FBAR)的比較

請看 肥爸(FBAR)參考指南

2

非美國稅務居民不用申報


美國的稅務居民:美國公民、永久居民(綠卡)、任何在美國及其屬地居留達 183 天的人。

  • 學生簽證(FJMQ)第 6 年及以後,居留滿 183 天後,要報全年帳戶資料。
    • 學生簽證(FJMQ)是計算一生累計的 FJMQ 簽證。包括隨父母或配偶拿 FJMQ2/3 的年數也算。
    • 只算實際在美國的年數,不是拿簽證的年數。即使只在美國一分鐘也算一年。
  • 教師/受訓簽證(JQ)第 3 年及以後,居留滿 183 天後,要報全年帳戶資料。
    • 教師/受訓簽證(JQ)是計算 6 年內的 FJMQ 簽證。包括隨父母或配偶拿 FJMQ2/3 的年數也算。
    • 只算實際在美國的年數,不是拿簽證的年數。即使只在美國一分鐘也算一年。
    • JQ 簽證如果是學生(有修課),比照學生簽證計算。
  • 除了外交簽證、公務簽證,不管什麼簽證(包括簽證轉換及綠卡),居留 183 天後,要報全年帳戶資料。
  • 綠卡發卡後不滿 183 天(無論是否在美國),加上發卡之前的居留也不滿 183 天。為 雙重稅務身份
    • 發卡之前的部分不算稅務居民。肥咖報綠卡發卡後的部分。
    • 肥爸報全年。

居留滿 183 天

  • 當年有 31 天,且
  • 當年天數 + 去年天數的 1/3 + 前年天數的 1/6 大於等於 183 天。
  • 只要有在美國就算 1 天。
  • 居住在加拿大或墨西哥,通勤往返美國的日子不算。
  • 途經美國 24 小時之內的日子不算。
  • 機船航行人員在美國的日子不算。
  • 因在美國生病而留在美國的日子不算。
  • 例外人員在美國的日子不算。
    • 外國政府人員 A 或 G 簽證的居留。除了 A-3 和 G-5 簽證。
    • 符遵從定的 FJMQ 簽證的居留。參考 留學生(FJMQ簽證)的稅務
    • 職業運動員參加公益活動的暫時居留。
3

在美國的資產不用申報


例如:在台灣銀行洛杉磯分行開立的帳戶不用申報。但是在美商摩根大通銀行臺北分行開立的帳戶要申報。

4

政府的退休金帳戶不用申報


有些國家的退休金是以帳戶的形式存在。

5

房屋(不動產)不用申報


處分不動產的金錢進入海外銀行帳戶則要申報。

以金融帳戶形式持有的不動產要申報帳戶價值。

6

個人物品不用申報


例如:居家用品、車輛、工具、傢俱、現金、黃金、珠寶、收藏品、農作物、養殖物等。

7

銀行保險箱不用申報


以金融帳戶形式持有的保險箱要申報帳戶價值。

8

銀行帳戶要申報


申報各帳戶當年最高結餘金額。

例如:活期儲蓄帳戶、定期存款帳戶、支票帳戶、證券收支帳戶、貸款撥發帳戶等。

9

證券帳戶要申報


在券商開戶買賣證券的帳戶。申報各帳戶中所有的證券當年最高綜合價值。

10

基金帳戶要申報


在投資信託公司開戶買賣的基金。一檔基金算一個帳戶。各檔基金分別申報當年最高價值、年底價值、年底持有單位。

11

期貨、選擇權帳戶要申報


在期貨交易公司開戶買賣期貨、選擇權合約的帳戶。申報各帳戶中所有的合約當年最高綜合價值。

12

有現金價值的壽險或年金要申報


每一份保單相當於一個帳戶。申報各保單中當年最高現金價值。

13

放在他人名下的資產也要申報


身為資產的實際的擁有者就要申報。雖然帳戶不是在本人的名下,但是可以控制指揮帳戶的活動,仍然要申報。

如果出面持有帳戶的人是美國稅務居民,該人或機構也要申報。

例如,借用家人或親戚朋友的帳戶,或出借帳戶給家人或親戚朋友使用。

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有簽名(用印)權的帳戶有可能也要申報


除非資產的實際擁有者申報了,雖然帳戶不在你的名下,帳戶裡的資產也不是歸你所有,仍然要申報。

例如,公司的財務主管、出納、會計等人員。

15

要用美元申報


以美國國稅局(IRS)的 年平均匯率 或美國財政部的 季平均匯率 來計算美元價值。或者,其他可信數據也可以。

16

申報當年帳戶最高價值


以金融機構報表各季或月的報表中所載的最高價值為準。

沒有報表的帳戶則以全年最高價值為準。

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沒有超過門檻不用申報


所有應申報帳戶的最高價值加一起,減掉帳戶之間的轉帳金額。

  • 肥爸 1 萬美元。
  • 肥咖比較複雜,有 8 個門檻:
  • 單身/夫妻分開報稅
    夫妻合併報稅
    年底
    年中
    年底
    年中
    住在美國
    5 萬
    7 萬 5 千
    10 萬
    15 萬
    住在外國
    20 萬
    30 萬
    40 萬
    60 萬
    • 過一個門檻就要報。所有帳戶都要報,即使帳戶無餘額也要報。
    • 在美國有房地產或地址在美國並不構成住在美國。
    • 美國公民可用定居(Bona Fide Residence)原則或實質居住(Physical Presence)原則來認定住在外國。
    • 非美國公民須以實質居住(Physical Presence)原則來認定住在外國。
      • 稅務年度中任何一天之前12個月住在外國 330 天。
      • 一年 330 天規則:
        • 在外國 330 個整天(00:00 - 24:00)。
        • 離開美國之日不算。
        • 到達美國之日不算。
        • 離開外國之日不算。
        • 到達外國之日不算。
        • 經過公海之日不算。
        • 離開外國,到另一個外國,在 24 小時之內,起訖日仍可算。
        • 離開外國,到另一個外國,途經美國,在 24 小時之內,起訖日仍可算。
        • 330 個整天不必連續。
        • 330 個整天不必對齊 12 個月的頭或尾。
18

每年 4/15 申報截止


可以無條件延期到 10/15 申報。

  • 肥咖延期要申請。即稅單延期。
  • 肥爸延期不必申請,目前係自動許可。
19

肥爸、肥咖是兩個分開的申報


  • 肥咖是跟著所得稅申報 8938 表
    • 不必報稅,不必報。例如:無收入或收入太低。
    • 要延期必須申請稅單延期。
  • 肥爸是向 FinCEN 申報 114 表。和報稅無關。
    • 沒聽過 FinCEN 嗎?就是每次出入境美國時要你填一張表,問你有沒有帶超過一萬美元的聯邦部門。
    • 請看 肥爸(FBAR)參考指南

請看 肥咖(FATCA)和肥爸(FBAR)的比較

20

要申報什麼資料?


請看 申報肥爸(FBAR),肥咖(FATCA)所需的資料

21

不報肥爸、肥咖會被罰


  • 肥爸起罰 13 萬。(申報門檻 1 萬)
    • 未申報金額在 26 萬以上,罰未申報金額的 50%
    • 可能加罰刑事處分
      • 50 萬,及
      • 10 年以下有期徒刑。
    • 非蓄意(non-willful),申訴後可減罰到 1.3 萬。要提出證明。
    • 請看 肥爸(FBAR)參考指南
  • 肥咖起罰 1 萬。
    • 收到補報通知 90 天內沒有補報,加罰 1 萬,
    • 90 天後,每 30 天沒有補報,加罰 1 萬,
    • 最高可罰到 6 萬,
    • 可能加刑事處分。
  • 可以補報或自首。
22

肥爸、肥咖各有追查期限


  • 超過追查期限不追不罰。
  • 肥爸:
    • 不管有無報稅、有無申報,報稅截止日之後 6 年
      • 保存資料 6 年;
      • 未保存資料等同未報。
  • 肥咖:
    • 有報稅,報稅截止日之後 3 年
      • 保存資料 3 年;
      • 未保存資料等同未報;
      • 未申報餘額超過 5 千,可追查到 6 年。
    • 未報稅,無追查期限,可以追一輩子。請看 IRS 查稅權限
23

沒報肥爸、肥咖怎麼辦?


請看 缺報 肥爸 肥咖 的處理程序

參考資料 聲明
美國稅務 公民稅務 綠卡稅務 留學生稅務 美寶稅務 報稅 海外資產 肥爸 肥咖 簡易遵從程序 稅務
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