非移民簽證的稅務, Tax of Non Immigration

非移民簽證的稅務

Tax of Non Immigration

Feb 28, 2024

非移民簽證居留過久可能會變成稅務居民。

成為 183 天稅務居民(第三類)

居留滿 183 天

IRS Substantial Presence Test, SPT
當年有 31 天，且
當年天數 + 去年天數的 1/3 + 前年天數的 1/6 大於等於 183 天。
只要有在美國就算 1 天。
居住在加拿大或墨西哥，通勤往返美國的日子不算。
途經美國 24 小時之內的日子不算。
機船航行人員在美國的日子不算。
因在美國生病而留在美國的日子不算。
例外人員在美國的日子不算。

外國政府人員 A 或 G 簽證的居留。除了 A-3 和 G-5 簽證。
符合規定的 FJMQ 簽證的居留。參考留學生(FJMQ簽證)的稅務
職業運動員參加公益活動的暫時居留。

視同綠卡人士報稅。參考綠卡人士的稅務

成為頭一年選擇 First-Year Choice 的稅務居民(第四類)

非美國公民
非綠卡人士
本年度(報稅申報年度)居留未滿 183 天。(理論上非稅務居民)
前年度(報稅申報的上一年度)非稅務居民。
下一年度(報稅當時年度)居留滿 183 天。
本年度連續居留滿 31 天。

自連續居留滿 31 天的第一天到年底，居留滿 75% 天數。
居留滿 75% 的天數不必連續。
居留滿 75% 的天數可以缺少 5 天。
183 天規則的例外人員在美國的日子不算。

必須附上頭一年選擇聲明 First-Year Choice Statement
必須在下一年度(報稅當時年度)居留滿 183 天後才可以做此選擇。
如果 4/15 居留未達 183 天，可以延期到 10/15。
一旦做此選擇，未經 IRS 核准不得取消。
視同綠卡人士報稅。參考綠卡人士的稅務

例1：小強 11/1/2015 第一次到美國，12/1/2015 離開。12/17/2015 再來美國。直到年底都沒有離開美國。小強 2016 年待在美國超過 183 天。
小強 2014 非稅務居民。因為 11/1/2015 第一次到美國。
小強 2016 稅務居民。因為超過 183 天。
小強連續居留滿 31 天 - 11/1/2015 到 12/1/2015。
小強總共居留了 46 天 - 11/1/2015 到 12/1/2015，31 天 + 12/17/2015 到 12/31/2015，15 天。
小強居留滿 75% 天數 - 11/1/2015 到 12/31/2015，61 天。 46/61= 75.41%

成為稅務居民配偶 Nonresident Spouse Treated as a Resident 的稅務居民(第五類)

配偶在年底在為稅務居民。美國公民、綠卡人士及任何情況的稅務居民。
做此選擇必須夫妻合併申報。
必須整年度都要算稅務居民。
選擇時必須附上一份夫妻雙方簽名的聲明。
一旦做此選擇，永久有效，直到取消。
夫妻任一方得逕自取消此選擇。附上一份聲明即可。
視同綠卡人士報稅。參考綠卡人士的稅務

非稅務居民的美國收入要報稅

要報 1040NR

每年 4/15 截止，
可以延期到 10/15，
夫妻不得合併申報(Married Filing Jointly)

很多項目不能扣除或扣抵

沒有標準扣除額(Standard Deduction)
沒有勞務收入扣抵額(Earned Income Tax Credie)
沒有教育扣抵額(Education Credit)
沒有育兒扣抵額(Child Tax Credie)
沒有托兒扣抵額(Child and Dependent Care Credit)

可以使用

列舉扣除額(Itemized Deduction)
稅務協定扣除額(Tax Treaty Deduction)

有稅務協定 - 加拿大、墨西哥、委內瑞拉、中國、韓國、日本、泰國、菲律賓、印尼等。

美國與各國間的所得稅協定

無稅務協定 - 台灣、香港、澳門、越南、馬來西亞、新加坡等。

填 W-4 表的注意事項

受僱領取薪資前必須先填 W-4 表。僱主據以扣繳所得稅。
所領的簽證是否允許在美國工作請查核國土安全部(Department of Homeland Security, DHS)。
非居民的填 W-4 的規則有一些不一樣。
Step 1(a)：必須使用社會安全卡上所登記的姓名。

社會安全卡交出(包括影印)之前要簽名。
簽名要符合登記的姓名。

Step 1(b)：必須使用社會安全號 SSN。

不可以用 ITIN 代替。
總體而言，非公民必須獲得國土安全部在美國境內工作的許可，否則無法獲得社會安全號。

Step 1(c)：不管婚姻狀況如何，選 Single or Married filing separately 單身或已婚分開申報。
Step 2：不要填，除非本人有一份以上工作。不要把配偶的工作算進來。

可填 Step 2(b) 或 Step 2(c)。
如果只有兩份工作，可以用 Step 2(c)。兩份工作的 W4 都要用 Step 2(c)。
如果用 Step 2(b)：只在收入最高的工作的 W4 上用。

Step 3：只有加拿大，墨西哥，南韓和印度的非稅務居民可以報撫養親屬。

填了會減少扣繳，導致欠稅及罰款。

Step 4(c)：可以要求每次發薪水多扣繳一點稅。把錢存在國稅局，以後退回來。
在每份工作的 W4 Step 4(c) 底下的空白寫上 Nonresident Alien 或 NRA 的字樣。

目的是避免被扣繳 Medicare 和 Social security 稅。即所謂的 FICA 稅。
萬一被扣繳，要退回來很麻煩。不是像退稅一樣。

贈與稅

非美國資產 (Non-US Situs Property)

不管贈與何人，無贈與稅。

美國資產 (US Situs Property)

配偶年度免稅額

贈與公民配偶：無限
贈與綠卡配偶：$155,000

超過免稅額，立即課稅。

贈與非居民配偶：$15,000

超過免稅額，立即課稅。

收受公民或綠卡配偶贈與：$155,000

超過免稅額，扣遺產稅免稅額。
遺產稅免稅額扣完，立即課稅。

收受非居民配偶贈與：$155,000

超過免稅額，立即課稅。

其他人年度免稅額：$15,000

贈與公民，綠卡或非居民

超過免稅額，立即課稅。

收受公民或綠卡贈與

超過免稅額，扣遺產稅免稅額。
遺產稅免稅額扣完，立即課稅。

收受非居民贈與

超過免稅額，立即課稅。

參考贈與稅和遺產稅

遺產稅

非美國資產 (Non-US Situs Property)

不管何人繼承，無遺產稅。

美國資產 (US Situs Property)

配偶免稅額

公民配偶繼承遺產：無限
綠卡及非居民配偶繼承遺產：$60,000
繼承公民或綠卡配偶遺產：$11,400,000
繼承非居民配偶遺產：$60,000

其他人免稅額

公民，綠卡及非居民繼承遺產：$60,000
繼承公民或綠卡遺產：$11,400,000
繼承非居民遺產：$60,000

參考贈與稅和遺產稅

常見失誤

在工作開始時，沒有在 W-4 表註明 NRA。請看非移民簽證的稅務

導致被扣繳 Medicare 和 Social security 稅。
僱用機構的 HR 不熟悉非居民稅務，沒有提醒。

在工作開始時，在 W-4 表填了太多人。請看非移民簽證的稅務

由於被扣繳太少，導致欠稅太多。需要補繳。

錯用稅表

應該用 1040NR 表。
不可以用 1040 表，那是給一般美國稅務居民用的。
會造成欠稅。也就是說，退了無資格領取的退稅。
通常是聽了美國朋友的胡說八道。

贈與

漏報一般贈與 709，請看贈與稅和遺產稅

過早報稅

趕在 4/15 之前報稅，其實可以延期到 10/15 才完成。
只需在 4/15 之前繳交預估稅額。到 10/15 之前才完成全部計算。多退少補。

低估美國稅務的複雜程度

以為美國稅務會像移民母國的稅務一般簡單。
以為一般坊間的報稅軟體可以處理國際稅務。
以為美國公民應該會懂得美國稅務。
以為來美國一段時間的人應該會懂得美國稅務。

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