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非美國稅務居民不用申報
美國的稅務居民：美國公民、永久居民(綠卡)、任何在美國及其屬地居留達 183 天的人。
- 學生簽證(FJMQ)第 6 年及以後，居留滿 183 天後，要報全年帳戶資料。
- 學生簽證(FJMQ)是計算一生累計的 FJMQ 簽證。包括隨父母或配偶拿 FJMQ2/3 的年數也算。
- 只算實際在美國的年數，不是拿簽證的年數。即使只在美國一分鐘也算一年。
- 教師/受訓簽證(JQ)第 3 年及以後，居留滿 183 天後，要報全年帳戶資料。
- 教師/受訓簽證(JQ)是計算 6 年內的 FJMQ 簽證。包括隨父母或配偶拿 FJMQ2/3 的年數也算。
- 只算實際在美國的年數，不是拿簽證的年數。即使只在美國一分鐘也算一年。
- JQ 簽證如果是學生(有修課)，比照學生簽證計算。
- 除了外交簽證、公務簽證，不管什麼簽證(包括簽證轉換及綠卡)，居留 183 天後，要報全年帳戶資料。
- 綠卡發卡後不滿 183 天(無論是否在美國)，加上發卡之前的居留也不滿 183 天。為 雙重稅務身份。
- 發卡之前的部分不算稅務居民。肥咖報綠卡發卡後的部分。
- 肥爸報全年。
居留滿 183 天
- 當年有 31 天，且
- 當年天數 + 去年天數的 1/3 + 前年天數的 1/6 大於等於 183 天。
- 只要有在美國就算 1 天。
- 居住在加拿大或墨西哥，通勤往返美國的日子不算。
- 途經美國 24 小時之內的日子不算。
- 機船航行人員在美國的日子不算。
- 因在美國生病而留在美國的日子不算。
- 例外人員在美國的日子不算。
- 外國政府人員 A 或 G 簽證的居留。除了 A-3 和 G-5 簽證。
- 符遵從定的 FJMQ 簽證的居留。參考 留學生(FJMQ簽證)的稅務
- 職業運動員參加公益活動的暫時居留。
在美國的資產不用申報
例如：在台灣銀行洛杉磯分行開立的帳戶不用申報。但是在美商摩根大通銀行臺北分行開立的帳戶要申報。
政府的退休金帳戶不用申報
有些國家的退休金是以帳戶的形式存在。
房屋不用申報
除了不動產不用申報之外，個人物品也不用申報。
例如：居家用品、車輛、工具、傢俱、現金、黃金、珠寶、收藏品、農作物、養殖物等。
銀行帳戶要申報
申報各帳戶當年最高結餘金額。
例如：活期儲蓄帳戶、定期存款帳戶、支票帳戶、證券收支帳戶、貸款撥發帳戶等。
證券帳戶要申報
在券商開戶買賣證券的帳戶。申報各帳戶中所有的證券當年最高綜合價值。
基金帳戶要申報
在投資信託公司開戶買賣的基金。一檔基金算一個帳戶。各檔基金分別申報當年最高價值、年底價值、年底持有單位。
期貨、選擇權帳戶要申報
在期貨交易公司開戶買賣期貨、選擇權合約的帳戶。申報各帳戶中所有的合約當年最高綜合價值。
有現金價值的壽險或年金要申報
每一份保單相當於一個帳戶。申報各保單中當年最高現金價值。
放在他人名下的資產也要申報
身為資產的實際的擁有者就要申報。雖然帳戶不是在本人的名下，但是可以控制指揮帳戶的活動，仍然要申報。
如果出面持有帳戶的人是美國稅務居民，該人或機構也要申報。
例如，借用家人或親戚朋友的帳戶，或出借帳戶給家人或親戚朋友使用。
有簽名(用印)權的帳戶有可能也要申報
除非資產的實際擁有者申報了，雖然帳戶不在你的名下，帳戶裡的資產也不是歸你所有，仍然要申報。
例如，公司的財務主管、出納、會計等人員。
沒有超過門檻不用申報
所有應申報的資產加一起。
- 肥爸 1 萬美元。
- 肥咖比較複雜，有 8 個門檻：
- 過一個門檻就要報。所有帳戶都要報，即使帳戶無餘額也要報。
- 在美國有房地產或地址在美國並不構成住在美國。
- 美國公民可用定居(Bona Fide Residence)原則或實質居住(Physical Presence)原則來認定住在外國。
- 非美國公民須以實質居住(Physical Presence)原則來認定住在外國。
- 稅務年度中任何一天之前12個月住在外國 330 天。
- 一年 330 天規則：
- 在外國 330 個整天(00:00 - 24:00)。
- 離開美國之日不算。
- 到達美國之日不算。
- 離開外國之日不算。
- 到達外國之日不算。
- 經過公海之日不算。
- 離開外國，到另一個外國，在 24 小時之內，起訖日仍可算。
- 離開外國，到另一個外國，途經美國，在 24 小時之內，起訖日仍可算。
- 330 個整天不必連續。
- 330 個整天不必對齊 12 個月的頭或尾。
每年 4/15 申報截止
可以無條件延期到 10/15 申報。
- 肥咖要申請延期。
- 肥爸自動延期，不必申請。
肥爸、肥咖是兩個分開的申報
- 肥咖是跟著所得稅申報 8938 表。
- 不必報稅，不必報。例如：無收入或收入太低。
- 肥爸是向 FinCEN 申報 114 表。和報稅無關。
- 沒聽過 FinCEN 嗎？就是每次出入境美國時要你填一張表，問你有沒有帶超過一萬美元的聯邦部門。
- 請看 肥爸(FBAR)參考指南
不報肥爸、肥咖會被罰
- 肥爸起罰 13 萬。(申報門檻 1 萬)
- 未申報金額在 26 萬以上，罰未申報金額的 50%。
- 可能加罰刑事處分
- 50 萬，及
- 10 年以下有期徒刑。
- 非蓄意(non-willful)，申訴後可減罰到 1.3 萬。要提出證明。
- 請看 肥爸(FBAR)參考指南
- 肥咖起罰 1 萬。
- 收到補報通知 90 天內沒有補報，加罰 1 萬，
- 90 天後，每 30 天沒有補報，加罰 1 萬，
- 最高可罰到 6 萬，
- 可能加刑事處分。
- 可以補報或自首。
- 減罰或免罰。
- 必須在調查裁罰之前。
- 請看 缺報 肥爸 肥咖 的處理程序
肥爸、肥咖各有追查期限
- 超過追查期限不追不罰。
- 肥爸：
- 不管有無報稅、有無申報，報稅截止日之後 6 年
- 保存資料 6 年；
- 未保存資料等同未報。
- 肥咖：
- 有報稅，報稅截止日之後 3 年
- 保存資料 3 年；
- 未保存資料等同未報；
- 未申報餘額超過 5 千，可追查到 6 年。
- 未報稅，無追查期限，可以追一輩子。請看 IRS 查稅權限
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