肥爸肥咖自首 - 簡易遵從程序 SFCP
Streamlined Filing Compliance Procedures, SFCP

條件
  1. 非蓄意(non-willful)未報肥爸(FBAR)或肥咖(FATCA),
  2. 有欠稅,
    • 海外帳戶中的收入未列入稅表。
      • 銀行利息
      • 證券配股、配息
      • 保單紅利
      • 基金配股、配息
    • 沒報稅。
  3. 個人(自然人),包括遺產,
  4. 住美國、住國外處理不同,
    1. 住國外 - SFO, Streamlined Foreign Offshore Procedures
      • 符合住國外的條件,
        • 公民綠卡 - 最近 3 年中,任何一年住國外 330 個整天。
        • 非公民綠卡 - 最近 3 年中,任何一年沒有住美國 183 天(SPT)。
          • IRS Substantial Presence Test, SPT
          • 當年有 31 天,且
          • 當年天數 + 去年天數的 1/3 + 前年天數的 1/6 大於等於 183 天。
          • 只要有在美國就算 1 天。
          • 居住在加拿大或墨西哥,通勤往返美國的日子不算。
          • 途經美國 24 小時之內的日子不算。
          • 機船航行人員在美國的日子不算。
          • 因在美國生病而留在美國的日子不算。
          • 例外人員在美國的日子不算。
            • 外國政府人員 A 或 G 簽證的居留。除了 A-3 和 G-5 簽證。
            • 符合規定的 FJMQ 簽證的居留。參考 留學生(FJMQ簽證)的稅務
            • 職業運動員參加公益活動的暫時居留。
      • 無論有沒有報稅。
        • 有報稅 - 報修正稅表。將海外帳戶中的收入列入稅表。
        • 沒報稅 - 報當年稅表。將海外帳戶中的收入列入稅表。
      • 補稅
        • 補稅 - 可能有
        • 利息 - 通常會有
      • 退稅
        • 退稅 - 不常見,但是還是有可能發生。
        • 利息 - 前兩年的退稅會加利息退還。
      • 罰款
        • 欠稅罰款(滞納金) -
        • 雜項海外罰款(MOP, miscellaneous offshore penalty) -
      • Form 14653
    2. 住美國 - SDO, Streamlined Domestic Offshore Procedures
      • 不符合住國外的條件,
      • 過去 3 年有報稅。
        • 沒報稅:過去 3 年,若有 1 年沒報稅,不能參加。沒有既定程序,須特案處理。
      • 補稅
        • 補稅 - 可能有
        • 欠稅利息 - 通常會有
      • 退稅
        • 退稅 - 不常見,但是還是有可能發生。
        • 利息 - 前兩年的退稅會加利息退還。
      • 罰款
        • 欠稅罰款(滞納金) -
        • 雜項海外罰款(MOP, miscellaneous offshore penalty) - 未申報的海外帳戶資產年底總額的 5%。
          • 取過去 6 年最高的一年。
          • 目前只罰一年。
          • 法律允許每年罰。
      • Form 14654
  5. IRS 尚未展開調查,
    • 不在民事調查過程中,
    • 不在刑事調查過程中,
    • 還未通知缺報肥爸 FBAR,肥咖 FATCA 8938 等。
處理
  1. 修正或補報過去 3 年稅單。把未報海外收入加入稅單
    • 有報稅的年度:修正已報的稅單。把未報海外收入加入。
    • 沒報稅的年度:補報沒報的稅。要把海外收入加入。
      • 住國內,過去 3 年有沒報稅的年度,不合參加資格。
  2. 修正或補報過去 6 年肥爸 FBAR 114
    • 不滿 6 年的,修正或補報全部。
    • 沒錯的不必修正或補報。
  3. 修正或補報過去 3 年肥咖 FATCA 8938
    • 不滿 3 年的,修正或補報全部。
    • 沒錯的不必修正或補報。
  4. 補報過去 3 年其他欠缺的海外資產報表
    • 不滿 3 年的,修正或補報全部。
    • 沒錯的不必修正或補報。
  5. 罰款結算證明書 (The Certification of Miscellaneous Offshore Penalty)
    • 住國外 - 不必
    • 住國內者有 5% 罰款。
    • 罰款要自己算。
      • 列出過去 6 年的未申報的海外帳戶資產年底總額。
      • 最高的金額乘 5%。
    • Form 14654
  6. 補稅結算證明書 (The Certification of Failure to Pay Tax)
    • 過去 3 年稅表修正後,如果要補稅,要附上稅款。
    • 利息可以一併支付。
      • 如果不知道利息怎麼算,不必此時支付。IRS 會幫你計算好,寄上繳費通知。
    • Form 14653Form 14654
  7. 非蓄意行為自白書 (The Narrative of Non-Willful Conduct)
    • 理由範圍
      • 疏忽 - negligence,
      • 不慎 - inadvertence,
      • 錯誤 - mistake or
      • 誤解法律 - result of a good faith misunderstanding of the requirements of the law.
    • Form 14653Form 14654
  8. 支付稅款及罰款
    • 如果有罰款,要連同稅款一併支付。
  9. 等待結果和追蹤
    • 須要 4 個月
    • 上網追蹤報稅記錄,看到修正稅單已經到達稅務部門就表示過關了。
    • 也可以等收到退稅或繳費通知就表示 SFCP 過關了。
結果
  1. 海外帳戶的資料會和銀行資料比對。
  2. 不會自動引起查稅。
  3. 有可能按一般選取原則查稅。
  4. 未來要守法申報。
    • 再犯就是蓄意的了。
  5. 無不確定性
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Peter Duh EA (杜弘偉)
IRS Enrolled Agent(EA)
註册稅務專員
IRS Certifying Acceptance Agent(CAA)
公證收件專員
IRS e-File Provider
電子申報機構
International Tax
國際個人稅務
Nonresident Alien Tax
非居民稅務
FATCA, FBAR, FEIE
肥爸 、肥咖 、外國收入
ITIN, EIN
個人稅號 、營業稅號

PO BOX 2234
Addison 75001

4310 Wiley Post Rd
STE 100
Addison TX 75001

參考資料 聲明
肥爸 FBAR,海外帳戶申報 海外資產 肥爸 肥咖 簡易遵從程序 稅務
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