海外贈與申報表 3520
IRS 3520, Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts
Feb 28, 2024
- IRS 3520 是一種 IRS 國際資訊申報表 (International Information Return)
- 缺報、遲報、錯報 IRS 國際資訊申報表 (International Information Return) 會有相應的處罰。
- 住美國和波多黎各(Puerto Rico)4/15到期，住其他地方6/15到期(要加說明)。可以申請延期。
- 要申報的個人或機構
- 美國稅務居民移轉資產到外國信託。
- 美國稅務居民擁有外國信託。
- 美國稅務居民收到外國信託分紅。
- 美國稅務居民收到外國個人 $100,000 以上或從外國企業 $16,815 以上。
- 申報時的注意事項
- 信託和贈與要分別申報 3520。
- 如果是不同的信託，要分別申報 3520。
- 如果是不同的贈與，可以申報在同一份 3520(Part IV)。
- 收件地址
- A
- 如果是信託，勾一個。
- Initial return
- Initial return on extension
- Final return
- Amended return
- 如果是贈與，勾這兩個中的一個。
- Final return
- Amended return
- B
- Individual 個人
- Partnership 合夥
- Corporation 股份有限公司
- Trust 信託
- Executor 遺產執行人
- C
- 如果是信託，有沒有報在 FATCA-8938 裡？
- 1b 識別號碼 Taxpayer identification numbers (TIN)
- 在 1(b), 寫上 SSN 或 ITIN。
- 如果是信託、遺產、公司則填 EIN。
- 1i 夫妻合併報稅 (MFJ, Married Filing Jointly)
- 如果 1040 是夫妻合併報稅，可以合併申報 3520。
- 1k 有申請延期 (Extension Was Requested)
- 打個勾，後面寫延期的稅表編號。一般個人稅是 1040，如果是信託或遺產應該是 1041。
- Part IV 海外贈與 Gifts or Bequests From Foreign Persons
- 54：收到非美國稅務居民個人贈與超過 $100,000
- 夫妻分開算，各有 100,000 免申報。
- 合計來自同一個贈與人的贈與。
- 合計來自一群有關係的人(如親戚們)的贈與。
- 列出單筆超過 5,000 元的贈與
- 54(a)：日期
- 54(b)：說明
- [currency, securities, accounts, objects or properties] in [Country] from [Whom] [transferred, wired, deposited, delivered, distributed, bestowed or bequeathed] into [Bank] [Account #] at [State/Country]
- 像這樣： US currency in TW from Wei-Ming Chang wired into BOA 1254897852 at CA
- 這樣 IRS 就可以和銀行通報的資料對上了。
- 54(c)：市場價值，金額，物品，資產
- 55：收到海外股份有限公司或合夥企業贈與超過 16,815
- 要注意是否有贈與的明示。
- 如果有非贈與的明示，不可報為贈與。例如，有註明為貨款。
Internal Revenue Service Center
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409 - 罰則有3類
- Section 6039F Notice of large gifts received from foreign persons
- 缺報、遲報高額海外贈與。從外國個人收取 $100,000 以上或從外國企業收取 $16,076 以上。
- 每缺報、遲報一個月，罰缺報、遲報總額的 5%，最高可到 25%。
- 例外，若能舉出合理原因且是非故意缺報、遲報，則可以不罰。
- IRS IRM 20.1.1.3.2 Reasonable Cause
- 20.1.1.3.2.2 Ordinary Business Care and Prudence
- 20.1.1.3.2.2.1 Death, Serious Illness, or Unavoidable Absence
- 20.1.1.3.2.2.2 Fire, Casualty, Natural Disaster, or Other Disturbance-Reasonable Cause
- 20.1.1.3.2.2.3 Unable to Obtain Records
- 20.1.1.3.2.2.4 Mistake Was Made
- 20.1.1.3.2.2.5 Erroneous Advice or Reliance
- 20.1.1.3.2.2.6 Ignorance of the Law
- 20.1.1.3.2.2.7 Forgetfulness
- Section 6662(j) Undisclosed foreign financial asset understatement
- 因缺報、遲報而產生欠稅。罰該欠稅金額的 20%。
- 例外，若能舉出合理原因且是非故意缺報、遲報，則可以不罰。
- IRS IRM 20.1.1.3.2 Reasonable Cause
- 20.1.1.3.2.2 Ordinary Business Care and Prudence
- 20.1.1.3.2.2.1 Death, Serious Illness, or Unavoidable Absence
- 20.1.1.3.2.2.2 Fire, Casualty, Natural Disaster, or Other Disturbance-Reasonable Cause
- 20.1.1.3.2.2.3 Unable to Obtain Records
- 20.1.1.3.2.2.4 Mistake Was Made
- 20.1.1.3.2.2.5 Erroneous Advice or Reliance
- 20.1.1.3.2.2.6 Ignorance of the Law
- 20.1.1.3.2.2.7 Forgetfulness
- Section 6677 Failure to file information with respect to certain foreign trusts
- 外國信託缺報、遲報、錯報
- 罰 $10,000 或(如果金額較高)：
- 35% Part I
- 35% Part III
- 5% Part II
- 例外，若能舉出合理原因且是非故意缺報、遲報，則可以不罰。
- IRS IRM 20.1.1.3.2 Reasonable Cause
- 20.1.1.3.2.2 Ordinary Business Care and Prudence
- 20.1.1.3.2.2.1 Death, Serious Illness, or Unavoidable Absence
- 20.1.1.3.2.2.2 Fire, Casualty, Natural Disaster, or Other Disturbance-Reasonable Cause
- 20.1.1.3.2.2.3 Unable to Obtain Records
- 20.1.1.3.2.2.4 Mistake Was Made
- 20.1.1.3.2.2.5 Erroneous Advice or Reliance
- 20.1.1.3.2.2.6 Ignorance of the Law
- 20.1.1.3.2.2.7 Forgetfulness
- 修正
- 更正 IRS 3520 時，必須在 Item A 上打勾。
- 補報
- 補報 IRS 3520 時，必須在 Item A 上打勾。
- 合理原因說明書(The Statement of Reasonable Cause)
- 補報或更正 IRS 3520 時，有可能會面臨處罰的狀況。
- 可以附上「合理原因說明書」來免除處罰。
- IRS IRM 20.1.1.3.2 Reasonable Cause
- 20.1.1.3.2.2 Ordinary Business Care and Prudence
- 20.1.1.3.2.2.1 Death, Serious Illness, or Unavoidable Absence
- 20.1.1.3.2.2.2 Fire, Casualty, Natural Disaster, or Other Disturbance-Reasonable Cause
- 20.1.1.3.2.2.3 Unable to Obtain Records
- 20.1.1.3.2.2.4 Mistake Was Made
- 20.1.1.3.2.2.5 Erroneous Advice or Reliance
- 20.1.1.3.2.2.6 Ignorance of the Law
- 20.1.1.3.2.2.7 Forgetfulness
- 但是決定的權力在 IRS，即使附上了「合理原因說明書」也未必可以免除處罰。
- 無關逃稅保證書(Certification of Not Engaged in Tax Evasion)
- 補報或更正 IRS 3520 時，有可能會面臨處罰的狀況。
- 可以附上「無關逃稅保證書」來免除處罰。
- 但是決定的權力在 IRS，即使附上了「無關逃稅保證書」也未必可以免除處罰。
- 請看 補報海外贈與 GIFT 3520
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