海外贈與申報表 3520
IRS 3520, Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts
Mar 4, 2022

  • IRS 3520 是一種 IRS 國際資訊申報表 (International Information Return)
  • 缺報、遲報、錯報 IRS 國際資訊申報表 (International Information Return) 會有相應的處罰。
  • 住美國和波多黎各(Puerto Rico)4/15到期,住其他地方6/15到期(要加說明)。可以申請延期。
  1. 要申報的個人或機構
    1. 美國稅務居民移轉資產到外國信託。
    2. 美國稅務居民擁有外國信託。
    3. 美國稅務居民收到外國信託分紅。
    4. 美國稅務居民收到外國個人 $100,000 以上或從外國企業 $16,815 以上。
  2. 申報時的注意事項
    • 信託和贈與要分別申報 3520。
    • 如果是不同的信託,要分別申報 3520。
    • 如果是不同的贈與,可以申報在同一份 3520(Part IV)。
    • 收件地址
    • Internal Revenue Service Center
      P.O. Box 409101
      Ogden, UT 84409
    • A
      • 如果是信託,勾一個。
        • Initial return
        • Initial return on extension
        • Final return
        • Amended return
      • 如果是贈與,勾這兩個中的一個。
        • Final return
        • Amended return
    • B
      • Individual 個人
      • Partnership 合夥
      • Corporation 股份有限公司
      • Trust 信託
      • Executor 遺產執行人
    • C
      • 如果是信託,有沒有報在 FATCA-8938 裡?
    • 1b 識別號碼 Taxpayer identification numbers (TIN)
      • 在 1(b), 寫上 SSN 或 ITIN。
      • 如果是信託、遺產、公司則填 EIN。
    • 1i 夫妻合併報稅 (MFJ, Married Filing Jointly)
      • 如果 1040 是夫妻合併報稅,可以合併申報 3520。
    • 1k 有申請延期 (Extension Was Requested)
      • 打個勾,後面寫延期的稅表編號。一般個人稅是 1040,如果是信託或遺產應該是 1041。
    • Part IV 海外贈與 Gifts or Bequests From Foreign Persons
      • 54:收到非美國稅務居民個人贈與超過 $100,000
        • 夫妻分開算,各有 100,000 免申報。
        • 合計來自同一個贈與人的贈與。
        • 合計來自一群有關係的人(如親戚們)的贈與。
        • 列出單筆超過 5,000 元的贈與
        • 54(a):日期
        • 54(b):說明
          • [currency, securities, accounts, objects or properties] in [Country] from [Whom] [transferred, wired, deposited, delivered, distributed, bestowed or bequeathed] into [Bank] [Account #] at [State/Country]
          • 像這樣: US currency in TW from Wei-Ming Chang wired into BOA 1254897852 at CA
          • 這樣 IRS 就可以和銀行通報的資料對上了。
        • 54(c):市場價值,金額,物品,資產
      • 55:收到海外股份有限公司或合夥企業贈與超過 16,815
        • 要注意是否有贈與的明示。
        • 如果有非贈與的明示,不可報為贈與。例如,有註明為貨款。
  3. 罰則有3類
    1. Section 6039F Notice of large gifts received from foreign persons
      • 缺報、遲報高額海外贈與。從外國個人收取 $100,000 以上或從外國企業收取 $16,076 以上。
      • 每缺報、遲報一個月,罰缺報、遲報總額的 5%,最高可到 25%。
      • 例外,若能舉出合理原因且是非故意缺報、遲報,則可以不罰。
    2. Section 6662(j) Undisclosed foreign financial asset understatement
      • 因缺報、遲報而產生欠稅。罰該欠稅金額的 20%。
      • 例外,若能舉出合理原因且是非故意缺報、遲報,則可以不罰。
    3. Section 6677 Failure to file information with respect to certain foreign trusts
      • 外國信託缺報、遲報、錯報
      • 罰 $10,000 或(如果金額較高):
        • 35% Part I
        • 35% Part III
        • 5% Part II
      • 例外,若能舉出合理原因且是非故意缺報、遲報,則可以不罰。
  4. 修正
    • 更正 IRS 3520 時,必須在 Item A 上打勾。
  5. 補報
    • 補報 IRS 3520 時,必須在 Item A 上打勾。
    • 合理原因說明書(The Statement of Reasonable Cause)
      • 補報或更正 IRS 3520 時,有可能會面臨處罰的狀況。
      • 可以附上「合理原因說明書」來免除處罰。
      • 但是決定的權力在 IRS,即使附上了「合理原因說明書」也未必可以免除處罰。
    • 無關逃稅保證書(Certification of Not Engaged in Tax Evasion)
      • 補報或更正 IRS 3520 時,有可能會面臨處罰的狀況。
      • 可以附上「無關逃稅保證書」來免除處罰。
      • 但是決定的權力在 IRS,即使附上了「無關逃稅保證書」也未必可以免除處罰。
    • 請看 補報海外贈與 GIFT 3520
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