海外勞務所得免稅, FEIE, Foreign Earned Income Exclusion

海外勞務所得免稅

FEIE, Foreign Earned Income Exclusion

Feb 28, 2024

要報稅才可以免稅

額度

單身，夫妻分開申報

2023 - $120,000
2022 - $112,000
2021 - $108,700
2020 - $107,600
2019 - $105,900
2018 - $103,900
2017 - $102,100
2016 - $101,300
2015 - $100,800
2014 - $99,200

夫妻合併申報

各有一份，
個別計算，
分別列表。兩份 2555 表

勞務所得

薪資
佣金
獎金
零用金
誤餐費
補貼 - 現金或實物

公務
住房
生活

執業所得
小費
獎學金
非勞務所得沒有免稅。

利息
分紅
資本利得
博彩
贍養費
社會福利
退休金
年金
版稅
權利金
租賃所得

美國政府支付的收入沒有免稅。

美國駐外機構。
美國軍隊及其相關設施。例如餐廳、電影院、幼稚園。
美國在台協會(AIT, American Institute in Taiwan)。

必須報稅

有報稅，才有免。免稅不是自動就有的，是納稅人自願申報的。要自己決定免不免。
只要報稅免了 1 次，以後不報也可以免。
沒報稅，實質上可能欠稅。因為沒有免掉。
報稅時要選擇免掉。

可以申請延到 10/15。
如果準時報稅時沒有選擇免掉，

可以在 3 年內報修正予以免掉。繳的稅可以退回。
沒有在 3 年內報修正予以免掉。不能再報修正免掉。繳的稅無法退回。

最遲過期 1 年之內報稅仍然可以選擇免掉。
如果在上述時間沒有選擇免掉，仍然可以選擇免掉。

如果不會造成欠稅，仍然可以補報或修正免掉。
如果會造成欠稅，

如果 IRS 還未發現沒有選擇免掉海外勞務所得免稅，仍然可以補報或修正免掉。
如果 IRS 已經發現，必須先取得 IRS 同意。

如果超過退稅期限，繳的稅不會退回。

申報 1040 時，要報 2555 表。

稅籍(Tax Home)在外國

不可以拒絕在外國交稅。
不可以拒絕在外國交居民稅。

居住在外國

與在那裡發薪水無關。

在外國工作時賺取的收入有免稅。
回到美國時，如果有工作收入，該部分沒有免稅。
在非國家領土、領海、領空支付的收入沒有免稅。

南極大陸 (科研人員)
國際海域 (航海人員)
國際空域 (空勤人員)

定居(Bona Fide Residence)原則

需要居留生活的證據。
不需要計算居留天數。
美國公民 - 適用
綠卡人士及稅務居民 - 僅適用與美國有稅務協定國家之公民

有稅務協定 - 加拿大、墨西哥、委內瑞拉、中國、韓國、日本、泰國、菲律賓、印尼等。

美國與各國間的所得稅協定

無稅務協定 - 台灣、香港、澳門、越南、馬來西亞、新加坡等。

先要有一整年在此地(1/1 - 12/31)以建立定居事實。該整年的前後年的部分也可以按比例免稅。
必須一直保持定居事實。一旦失去，從頭再來建立。
要有在當地工作、活動、居住、交往、參與的證據，例如：

使用當地語言
租屋或購屋
設立戶籍
駕駛執照
居留證
當地身分證
該國護照
銀行開戶
家人一同居住
申設水、電、瓦斯、電話、電視、網路
上學、上課
就醫、就診
有親戚朋友在當地
參加當地組織(宗教團體、工商團體、慈善團體、政治團體)
沒有工作期限

實質居住(Physical Presence)原則

不需要居留生活的證據。
需要計算居留天數。
美國公民 - 適用
綠卡人士及稅務居民 - 適用
連續 12 個月之內，在外國 330 天。

在外國 330 個整天(00:00 - 24:00)。
離開美國之日不算。
到達美國之日不算。
離開外國之日不算。
到達外國之日不算。
經過公海之日不算。
離開外國，到另一個外國，在 24 小時之內，起訖日仍可算。
離開外國，到另一個外國，途經美國，在 24 小時之內，起訖日仍可算。
330 個整天不必連續。
330 個整天不必對齊 12 個月的頭或尾。

計算 1 個月，不必從 1 號開始。3/13 - 4/12 可為一個月。
12 個月必須連續。例如：3/13/2019 - 3/12/2020。
免稅額依 12 個月佔據報稅年度的比例來計算。精確到天。
可以申請延後報稅以算到需要的天數。

Disclaimer:

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