海外贈與申報表 3520
IRS 3520

IRS 3520 Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts
以下為要申報的個人或機構
  1. 美國稅務居民移轉資產到外國信託。
  2. 美國稅務居民擁有外國信託。
  3. 美國稅務居民收到外國信託分紅。
  4. 美國稅務居民收到外國個人 $100,000 以上或從外國企業 $16,076 以上。
申報時注意事項
  1. 信託和贈與要分別申報 3520。
  2. 如果是不同的信託,要分別申報 3520。
  3. 如果是不同的贈與,可以申報在同一份 3520(Part IV)。
  4. 收件地址
  5. Internal Revenue Service Center
    P.O. Box 409101
    Ogden, UT 84409
  6. Item A
    • 如果是信託,勾一個。
      • Initial return
      • Initial return on extension
      • Final return
      • Amended return
    • 如果是贈與,勾這兩個中的一個。
      • Final return
      • Amended return
  7. Item C
    • 如果是信託,有沒有報在 FATCA-8938 裡?
  8. 識別號碼 Identification numbers
    • 在 1b, 寫上 SSN 或 ITIN。
    • 如果是信託、遺產、公司則填 EIN。
  9. 夫妻合併報稅 (MFJ, Married Filing Jointly)
    • 如果 1040 是夫妻合併報稅,在 1d 寫上配偶的 SSN,並在 1i 打勾。
  10. 稅務中心 Service Center
    • 如果是電子報稅,在 1j 寫 e-filed 即可。
  11. 罰則有3類 6039F6662(j)和 6677
    1. Section 6039F Notice of large gifts received from foreign persons
      • 缺報、遲報高額海外贈與。從外國個人收取 $100,000 以上或從外國企業收取 $16,076 以上。
      • 每缺報、遲報一個月,罰缺報、遲報總額的 5%,最高可到 25%。
      • 例外,若能舉出合理原因且是非故意缺報、遲報,則可以不罰。
    2. Section 6662(j) Undisclosed foreign financial asset understatement
      • 因缺報、遲報而產生欠稅。罰該欠稅金額的 20%。
      • 例外,若能舉出合理原因且是非故意缺報、遲報,則可以不罰。
    3. Section 6677 Failure to file information with respect to certain foreign trusts
      • 外國信託缺報、遲報、錯報
      • 罰 $10,000 或(如果金額較高):
        • 35% Part I
        • 35% Part III
        • 5% Part II
      • 例外,若能舉出合理原因且是非故意缺報、遲報,則可以不罰。
  12. 補報或更正
    • 補報或更正 IRS 3520 時,必須在 Item A 上打勾。
  13. 合理原因說明書(The Statement of Reasonable Cause)
    • 補報或更正 IRS 3520 時,有可能會面臨處罰的狀況。
    • 可以附上合理原因說明書來免除處罰。
    • 但是決定的權力在 IRS,即使附上了合理原因說明書也未必可以免除處罰。
  14. 無關逃稅保證書(Certification of Not Engaged in Tax Evasion)
    • 補報或更正 IRS 3520 時,有可能會面臨處罰的狀況。
    • 可以附上無關逃稅保證書來免除處罰。
    • 但是決定的權力在 IRS,即使附上了無關逃稅保證書也未必可以免除處罰。
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