海外贈與申報表 3520
IRS 3520, Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts

  1. 要申報的個人或機構
    1. 美國稅務居民移轉資產到外國信託。
    2. 美國稅務居民擁有外國信託。
    3. 美國稅務居民收到外國信託分紅。
    4. 美國稅務居民收到外國個人 $100,000 以上或從外國企業 $16,076 以上。
  2. 申報時的注意事項
    1. 信託和贈與要分別申報 3520。
    2. 如果是不同的信託,要分別申報 3520。
    3. 如果是不同的贈與,可以申報在同一份 3520(Part IV)。
    4. 收件地址
    5. Internal Revenue Service Center
      P.O. Box 409101
      Ogden, UT 84409
    6. Item A
      • 如果是信託,勾一個。
        • Initial return
        • Initial return on extension
        • Final return
        • Amended return
      • 如果是贈與,勾這兩個中的一個。
        • Final return
        • Amended return
    7. Item C
      • 如果是信託,有沒有報在 FATCA-8938 裡?
    8. 識別號碼 Identification numbers
      • 在 1(b), 寫上 SSN 或 ITIN。
      • 如果是信託、遺產、公司則填 EIN。
    9. 夫妻合併報稅 (MFJ, Married Filing Jointly)
      • 如果 1040 是夫妻合併報稅,在 1(d) 寫上配偶的 SSN,並在 1(i) 打勾。
    10. 稅務中心 Service Center
      • 如果是電子報稅,在 1(j) 寫 e-filed 即可。
    11. 海外贈與 Gifts or Bequests From Foreign Persons
      • 寫在 Part IV
      • 54:收到個人贈與超過 $100,000
        • 夫妻分開算,各 10 萬。
        • 10 萬來自同一個贈與人。
        • 如果 10 萬來自一群有關係的人(如親戚們),必須合起來算,視為同一個人
        • 54(b):Gift from [WHOM] [COUNTRY] transferred(wired or deposited) into [BANK] [ACCOUNT #] at [STATE/COUNTRY]
          • 像這樣: Gift from Wei-Ming Chang TW wired into BOA 1254897852 at CA
          • 這樣 IRS 就可以和銀行通報的資料對上了。
      • 55:收到股份有限公司或合夥企業贈與超過 $16,388
  3. 罰則有3類
    1. Section 6039F Notice of large gifts received from foreign persons
      • 缺報、遲報高額海外贈與。從外國個人收取 $100,000 以上或從外國企業收取 $16,076 以上。
      • 每缺報、遲報一個月,罰缺報、遲報總額的 5%,最高可到 25%。
      • 例外,若能舉出合理原因且是非故意缺報、遲報,則可以不罰。
    2. Section 6662(j) Undisclosed foreign financial asset understatement
      • 因缺報、遲報而產生欠稅。罰該欠稅金額的 20%。
      • 例外,若能舉出合理原因且是非故意缺報、遲報,則可以不罰。
    3. Section 6677 Failure to file information with respect to certain foreign trusts
      • 外國信託缺報、遲報、錯報
      • 罰 $10,000 或(如果金額較高):
        • 35% Part I
        • 35% Part III
        • 5% Part II
      • 例外,若能舉出合理原因且是非故意缺報、遲報,則可以不罰。
  4. 修正
    • 更正 IRS 3520 時,必須在 Item A 上打勾。
  5. 補報
    • 補報 IRS 3520 時,必須在 Item A 上打勾。
    • 合理原因說明書(The Statement of Reasonable Cause)
      • 補報或更正 IRS 3520 時,有可能會面臨處罰的狀況。
      • 可以附上「合理原因說明書」來免除處罰。
      • 但是決定的權力在 IRS,即使附上了「合理原因說明書」也未必可以免除處罰。
    • 無關逃稅保證書(Certification of Not Engaged in Tax Evasion)
      • 補報或更正 IRS 3520 時,有可能會面臨處罰的狀況。
      • 可以附上「無關逃稅保證書」來免除處罰。
      • 但是決定的權力在 IRS,即使附上了「無關逃稅保證書」也未必可以免除處罰。
    • 請看 補報海外贈與 GIFT 3520
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