美國公民的稅務
Tax of US Citizen

美國公民是第一類稅務居民。
  1. 全球收入都要報稅
  2. 標準扣除額 Standard Deduction
    • 單身
      • 2019:$12,200
      • 2018:$12,000
      • 2017:$6,350
      • 2016:$6,300
      • 2015:$6,300
      • 2014:$6,200
    • 夫妻
      • 2019:$24,400
      • 2018:$24,000
      • 2017:$12,700
      • 2016:$12,600
      • 2015:$12,600
      • 2014:$12,400
    • 請看必須報稅的情況
    • 請看收取退稅的方法
  3. 各式各樣扣抵額 Tax Credit
    • 可退稅扣抵額
      • 抵稅有剩,可以退給納稅人。
      • 勞務收入扣抵額(EITC, Earned Income Tax Credie)
      • 育兒扣抵額(CTC, Child Tax Credie)
      • 大學學費扣抵額(AOTC, American Opportunity Credit)
      • 保費扣抵額(The Premium Assistance Tax Credit)
    • 不可退稅扣抵額
      • 抵稅有剩,不退給納稅人。
        • 有些項目,抵稅有剩,可以滾入次年額度。
      • 退休儲蓄扣抵額(The Saver's Credit)
      • 一般學費扣抵額(LLC, Lifetime Learning Credit)
      • 領養扣抵額(Adoption Credit)
      • 托兒扣抵額(Child and Dependent Care Credit)
      • 外國稅捐扣抵額(FTC, Foreign Tax Credit)
      • 房屋貸款利息扣抵額(Mortgage Interest Tax Credit)
      • 老年或殘障扣抵額(Elderly and Disabled Credit)
      • 住宅節能扣抵額(Residential Energy Efficient Property Credit)
      • 一般工商扣抵額(GBC, General Business Credit)
      • 新能源車輛扣抵額(Alternative Motor Vehicle Credit)
      • 免稅債券扣抵額(Credit to holders of tax credit bonds)
    • 還有更多,請看 Credits and Deductions for Individuals
  4. 海外勞務所得免稅 FEIE, Foreign Earned Income Exclusion
    • 有報稅,才有免。免稅不是自動就有的,是納稅人自願申報的。要自己決定免不免。
    • 請看海外勞務所得免稅
  5. 申報國際資產狀況及活動
  6. 贈與稅
    • 非美國資產 (Non-US Situs Property)
      • 贈與任何人,贈與稅等同美國資產。
      • 收受非居民贈與,無贈與稅。
    • 美國資產 (US Situs Property)
      • 配偶年度免稅額
        • 贈與公民配偶:無限
        • 贈與綠卡及非居民配偶:$155,000
          • 超過免稅額,扣遺產稅免稅額。
          • 遺產稅免稅額扣完,立即課稅。
        • 收受公民,綠卡或非居民配偶贈與:無限
      • 其他人年度免稅額:$15,000
        • 贈與公民,綠卡或非居民
          • 超過免稅額,扣遺產稅免稅額。
          • 遺產稅免稅額扣完,立即課稅。
        • 收受公民或綠卡贈與
          • 超過免稅額,扣遺產稅免稅額。
          • 遺產稅免稅額扣完,立即課稅。
        • 收受非居民贈與
          • 超過免稅額,立即課稅。
    • 參考贈與稅和遺產稅
  7. 遺產稅
    • 非美國資產 (Non-US Situs Property)
      • 任何人繼承,遺產稅等同美國資產。
      • 繼承非居民遺產,無遺產稅。
    • 美國資產 (US Situs Property)
      • 配偶免稅額
        • 公民配偶繼承遺產:無限
        • 綠卡及非居民配偶繼承遺產:$11,400,000
        • 繼承公民,綠卡或非居民配偶遺產:無限
      • 其他人免稅額
        • 公民,綠卡及非居民繼承遺產:$11,400,000
        • 繼承公民或綠卡遺產:$11,400,000
        • 繼承非居民遺產:$60,000
    • 參考贈與稅和遺產稅
  8. 稅務記錄
    • 每人都有一整套的稅務記錄在 IRS 的資料庫裡。
      • 從出生開始,作為父母等成年人的被撫養人。
      • 獨立報稅時,作為單身納稅人。
      • 結婚後,作為共同納稅人。
      • 年老後,作為子女等年輕人的被撫養人。
      • 過世後,由繼承人申報最後一份稅單。
    • 必須要有稅號。
      • 稅號就是 SSN 社會安全號碼或 ITIN。
      • 先前有 ITIN 會聯結到後來申請的 SSN。
      • 如果只有申請 ITIN 但是沒有報稅,不會有稅務記錄。
      • 如果有 SSN 但是沒有報稅,也不會有稅務記錄。
    • 沒有報稅的年份在過世後都要由後人補齊。
    • 歸化的公民,從綠卡開始有稅務記錄。
    • 核發綠卡之前,可能也有稅務記錄。
    • 申請社安卡 SSN 之前,可能也有 ITIN 的稅務記錄。
  9. 常見失誤
    • 海外收入或支出
      • 漏報金融帳戶利息
      • 出租不動產,漏報成本和收入
      • 有投資股票或基金,漏報成本和收益
      • 處分資產後,漏報資本利得和損失
    • 海外金融資產
    • 海外企業
    • 贈與
    • 過早報稅
      • 趕在 4/15 之前報稅,其實可以延期到 10/15 才完成。
      • 只需在 4/15 之前繳交預估稅額。到 10/15 之前才完成全部計算。多退少補。
    • 低估美國稅務的複雜程度
      • 以為美國稅務會像移民母國的稅務一般簡單。
      • 以為一般坊間的報稅軟體可以處理國際稅務。
      • 以為美國公民應該會懂得美國稅務。
      • 以為來美國一段時間的人應該會懂得美國稅務。
美國稅務 公民稅務 報稅 稅務
Peter Duh (杜弘偉)
IRS Enrolled Agent(EA)
註册稅務專員
IRS Certifying Acceptance Agent(CAA)
公證收件專員
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電子申報機構
International Tax
國際個人稅務
Nonresident Alien Tax
非居民稅務
FATCA, FBAR, FEIE
肥爸 、肥咖 、外國收入
ITIN, EIN
個人稅號 、營業稅號
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Dallas, Texas
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