海外勞務所得免稅
FEIE, Foreign Earned Income Exclusion

  1. 額度
    • 單身,夫妻分開申報
      • 2019 - $105,900
      • 2018 - $103,900
      • 2017 - $102,100
      • 2016 - $101,300
    • 夫妻合併申報
      • 各有一份,
      • 個別計算,
      • 分別列表。兩份 2555 表
  2. 勞務所得
    • 薪資
    • 佣金
    • 獎金
    • 零用金
    • 誤餐費
    • 補貼 - 現金或實物
      • 公務
      • 住房
      • 生活
    • 執業所得
    • 小費
    • 獎學金
    • 非勞務所得沒有免稅。
      • 利息
      • 分紅
      • 資本利得
      • 博彩
      • 贍養費
      • 社會福利
      • 退休金
      • 年金
      • 版稅
      • 權利金
      • 租賃所得
    • 美國政府的支付沒有免稅。
      • 美國駐外機構。
      • 美國軍隊及其相關設施。例如餐廳、電影院、幼稚園。
      • 美國在台協會。
  3. 必須報稅
    • 有報稅,才有免。免稅不是自動就有的,是納稅人自願申報的。要自己決定免不免。
    • 只要報稅免了 1 次,以後不報也可以免。
    • 沒報稅,實質上可能欠稅。因為沒有免掉。
      • 準時報稅可以免掉。可以申請延到 10/15。
      • 如果準時報稅時沒有免掉,
        • 可以在 3 年內報修正予以免掉。繳的稅可以退回。
        • 沒有在 3 年內報修正予以免掉。不能再報修正免掉。繳的稅無法退回。
      • 最遲過期 1 年之內報稅仍然可以免掉。
      • 如果遲報時可以免掉但沒有免掉,不能再報修正免掉。
    • 申報 1040 時,要報 2555 表。
  4. 稅籍(Tax Home)在外國
    • 不可以拒絕在外國交稅。
    • 不可以拒絕在外國交居民稅。
  5. 居住在外國
    • 與在那裡發薪水無關。
      • 在外國工作時賺取的收入有免稅。
      • 回到美國時,如果有工作收入,該部分沒有免稅。
    • 定居(Bona Fide Residence)原則
      • 需要居留生活的證據。
      • 不需要計算居留天數。
      • 美國公民 - 適用
      • 綠卡人士 - 僅適用與美國有稅務協定國家之公民
        • 有稅務協定 - 加拿大、墨西哥、委內瑞拉、中國、韓國、日本、泰國、菲律賓、印尼等。
        • 無稅務協定 - 台灣、香港、澳門、越南、馬來西亞、新加坡等。不適用。
      • 先要有一整年在此地(1/1 - 12/31)以建立定居事實。該整年的前後年的部分也可以按比例免稅。
      • 必須一直保持定居事實。一旦失去,從頭再來建立。
      • 要有在當地工作、活動、居住、交往、參與的證據,例如:
        • 使用當地語言
        • 租屋或購屋
        • 設立戶籍
        • 駕駛執照
        • 居留證
        • 當地身分證
        • 該國護照
        • 銀行開戶
        • 家人一同居住
        • 申設水、電、瓦斯、電話、電視、網路
        • 上學、上課
        • 就醫、就診/li>
        • 有親戚朋友在當地
        • 參加當地組織(宗教團體、工商團體、慈善團體、政治團體)
        • 沒有工作期限
    • 實質居住(Physical Presence)原則
      • 不需要居留生活的證據。
      • 需要計算居留天數。
      • 美國公民 - 適用
      • 綠卡人士 - 適用
      • 連續 12 個月之內,在外國 330 個整天(00:00 - 24:00)。
        • 離開美國之日不算。
        • 到達美國之日不算。
        • 離開外國之日不算。
        • 到達外國之日不算。
        • 經過公海之日不算。
        • 離開外國,到另一個外國,在 24 小時之內,起訖日仍可算。
        • 離開外國,到另一個外國,途經美國,在 24 小時之內,起訖日仍可算。
        • 計算 1 個月,不必從 1 號開始。3/13 - 4/12 可為一個月。
        • 12 個月必須連續。3/13/2019 - 3/12/2020 可為一年。
        • 可以申請延後報稅以算到需要的天數。
        • 330 個整天不必連續。
        • 330 個整天不必對齊 12 個月的頭或尾。
        • 免稅額依 12 個月佔據報稅年度的比例來計算。精確到天。
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Peter Duh (杜弘偉)
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